Podrá ejercer el derecho a la deducción cualquier persona o entidad, aunque no tenga la condición de empresario profesional, si cumple el resto de requisitos establecidos para ello.

Se considera documento justificativo del derecho a la deducción la factura original expedida por quien realice la entrega o preste el servicio, o en su nombre y por su cuenta, por un cliente o por un tercero.

El derecho a la deducción nace en el momento en el que se devenguen las cuotas deducibles y deberá ejercitarse en la declaración-liquidación correspondiente al período de liquidación del IVA en el que se haya devengado esa cuota.

En ningún caso serán deducibles las cuotas de IVA correspondientes a las importaciones de bienes.